Mahalagang Pagkakaiba – IAS 17 vs IFRS 16
International Accounting Standards Committee (IASC) na itinatag noong 1973 ay nagpasimula ng isang serye ng mga pamantayan sa accounting na pinangalanang International Accounting Standards (IAS) na nasa pagsasanay hanggang sa pagsasama ng International Accounting Standards Board (IASB) noong 2001. Noong ang IASB ay itinatag noong 2001, sumang-ayon itong gamitin ang lahat ng pamantayan ng IAS, at pangalanan ang mga pamantayan sa hinaharap bilang IFRS (International Financial Reporting Standards). Sa kaganapan ng anumang mga kontradiksyon, ang mga pamantayan ng IAS ay pinapalitan ng mga pamantayan ng IFRS. Parehong IAS 17 at IFRS 16 ay tungkol sa Mga Pagpapaupa; kung saan ang IAS 17 ay ang lumang pamantayan na pinalitan ng IFRS 16. Ang pangunahing pagkakaiba sa pagitan ng IAS 17 at IFRS 16 ay ayon sa lumang pamantayan (IAS 17) ang mga operating lease ay hindi naka-capitalize samantalang ang mga ito ay itinuturing bilang mga asset na naka-capitalize at naitala sa balanse sa ilalim ng IFRS 16.
Ano ang IAS 17?
Ang pamantayang ito ay nagtatakda ng mga alituntunin para sa pagkilala at kasunod na mga kinakailangan sa pagsisiwalat para sa mga pagpapaupa (kasunduan kung saan umuupa ang isang partido ng lupa, gusali atbp. sa ibang partido). Ang ‘Lessee’ sa isang lease ay ang partidong umupa ng asset samantalang ang ‘lessor’ ay ang partidong nagbibigay ng lease.
Ang klasipikasyon ng mga lease ay nakadepende sa kung ito ay isang finance lease o isang operating lease.
Figure_1: Finance Lease kumpara sa Operating Lease
Accounting treatment para sa isang finance lease
- Sa simula, ang naupahan na asset ay dapat kilalanin bilang asset ng lessee. Ang singil sa pananalapi ay babayaran ng lessee sa lessor sa pare-parehong rate ng interes sa lease para sa hindi pa nababayarang pananagutan. Sisingilin ang depreciation batay sa patakaran ng kumpanya, at dapat ibaba ang halaga ng asset sa mas maikli sa termino ng pag-upa o sa tinantyang buhay ng asset.
- Sa simula ng termino ng pag-upa, dapat kilalanin ng nagpapaupa ang finance lease bilang matatanggap sa balanse, at ang kasunod na interes ay natanggap bilang kita sa pananalapi.
Paggamot sa accounting para sa isang operating lease
- Dito, ang mga pagbabayad sa lease ay kinikilala bilang isang gastos at naitala sa income statement sa pangkalahatan sa isang straight-line na batayan (katumbas na mga installment na binabayaran bawat taon). Hindi magkakaroon ng anumang kaukulang mga entry sa balanse tungkol sa lease. Kaya, ang isang operating lease ay tinutukoy din bilang isang elementong 'off balance sheet'
- Dapat kilalanin ng nagpapaupa ang natanggap na bayad bilang kita sa pag-upa.
Ang disbentaha ng hindi pagkilala sa lease sa balance sheet ay nagbibigay ito sa mga user ng financial statement ng hindi tumpak na account ng mga natitirang gastos ng isang kumpanya. Dagdag pa, hindi nito pinapayagan ang mga paghahambing sa pagitan ng mga kumpanyang bumibili ng mga asset at mga nag-aarkila ng mga asset. Ang limitasyong ito ay natugunan sa ilalim ng IFRS 16.
Ano ang IFRS 16?
Sa ilalim ng IFRS 16 lahat ng mga pag-upa, ang mga pagpapa-upa ng pagpapatakbo ay naka-capitalize din at naitala sa katulad na paraan sa pagpopondo ng mga pag-upa nang hindi isinasaalang-alang kung ang pananalapi o pagpapatakbo ay ituturing na pareho. Dito, ang pangunahing argumento ay batay sa ‘Right of Use’ (ROU) kung saan kinikilala ang mga asset sa balance sheet kung ginagamit ang mga ito upang makabuo ng pang-ekonomiyang benepisyo.
Ano ang pagkakaiba ng IAS 17 at IFRS 16?
IAS 17 vs IFRS 16 |
|
| Ang IAS 17 ay binuo ng International Accounting Standards Committee. | Ang IFRS 16 ay binuo ng International Accounting Standards Board. |
| Pagkilala sa Pagpapaupa | |
| Ang mga pagpapaupa sa pananalapi ay kinikilala bilang mga asset at ang mga pagpapaupa sa pagpapatakbo ay kinikilala bilang mga gastos. | Kinikilala ang lahat ng lease bilang mga asset. |
| Focus | |
| Ang focus ay sa kung sino ang magtataglay ng mga panganib at ang mga reward ng lease | Ang focus ay sa kung sino ang may karapatang gumamit ng asset. |
Buod – IAS 17 vs IFRS 16
Ang pagkakaiba sa pagitan ng IAS 17 at IFRS 16 ay nagbibigay ng magandang halimbawa kung paano napapailalim sa pagbabago ang accounting treatment para sa iba't ibang input at output sa isang negosyo sa paglipas ng panahon kapag naging available ang mga bagong pamantayan na ginagawang limitado ang paggamit ng mga luma. Ang mga bagong pamantayan ay binuo upang maiwasan ang mga kakulangan ng mga luma. Ang pagbuo ng IFRS 16 upang payagan ang capitalization ay isang halimbawa para sa parehong kung saan ang mas tumpak na impormasyon ay maaaring iharap sa mga gumagamit ng mga financial statement.
