Mahalagang Pagkakaiba – Paggastos sa Pagsipsip kumpara sa Paggastos na Batay sa Aktibidad
Maaaring gumamit ang cost accounting ng ilang paraan para maglaan ng mga gastos sa mga produkto kung saan ang bawat isa ay binubuo ng kanilang sariling mga merito at disbentaha. Ang paggastos ay isang mahalagang kontribyutor sa pagpapasya sa mga presyo ng pagbebenta; kaya ang mga gastos ay dapat matukoy nang tumpak. Ang absorption costing at activity based costing ay dalawang malawakang ginagamit na costing system. Ang pangunahing pagkakaiba sa pagitan ng absorption costing at activity based costing ay habang ang absorption costing ay isang paraan ng paglalaan ng lahat ng mga gastos sa mga indibidwal na unit ng produksyon, ang activity based costing ay isang paraan ng paggamit ng maraming cost driver para maglaan ng mga gastos.
Ano ang Absorption Costing?
Ang Absorption costing ay isang tradisyunal na costing system na nagtatalaga ng mga gastos sa mga indibidwal na unit ng produksyon. Magkakaroon ito ng mga gastos sa anyo ng materyal, paggawa at iba pang mga overhead at magbubunga ng isang bilang ng mga yunit. Ang kabuuang gastos na natamo ay maaaring hatiin sa bilang ng mga yunit na ginawa upang makarating sa halaga ng yunit ng produksyon. Isinasaalang-alang ng absorption costing ang parehong fixed at variable na mga gastos; kaya, ang diskarteng ito ay tinutukoy din bilang 'full costing'.
Ito ay naiiba sa iba pang malawakang ginagamit na paraan ng paggastos na kilala bilang 'variable costing' na naglalaan lamang ng mga direktang gastos gaya ng direktang materyal, direktang paggawa, at direktang overhead sa mga indibidwal na yunit na ginawa. Sa variable costing, ang fixed cost ay itinuturing bilang isang period cost at isasaalang-alang sa kabuuan nang hindi inilalaan sa mga indibidwal na unit.
H. Isaalang-alang ang mga sumusunod na gastos para sa ABC Company.
| Direktang gastos sa materyal bawat unit | $ 12 |
| Direct labor cost per unit | $ 20 |
| Variable overhead cost per unit | $ 18 |
| Kabuuang variable cost per unit | $ 50 |
| Naayos na overhead | $ 155, 300 |
| Fixed overhead bawat unit | $ 10 (bilugan) |
| Bilang ng mga unit na ginawa | $ 15, 000 |
Ayon sa itaas, ang kabuuang gastos sa bawat unit ay $60 ($50+$10)
Ito ay isang prangka at simpleng paraan ng paglalaan ng gastos ngunit, ang ilang accounting at business practitioner ay nagtatanong kung ang ganitong paraan ay makakapagdulot ng tumpak na mga resulta sa pananalapi. Ang isa sa mga pangunahing disbentaha sa mga tradisyunal na sistema ng paggastos gaya ng absorption costing o variable costing ay nangyayari sa paraan ng paglalaan ng mga fixed at variable na overhead.
Ang mga overhead na gastos ay ang mga gastos na hindi direktang masusubaybayan sa mga yunit ng produksyon. Sa madaling salita, ang mga ito ay dapat mangyari anuman ang pagtaas o pagbaba sa mga antas ng produksyon. Sa absorption costing ang mga overhead na gastos na ito ay ilalaan gamit ang iisang batayan gaya ng bilang ng mga unit na ginawa o ang kabuuang bilang ng labor o machine hours.
Ano ang Activity Based Costing?
Ang Activity Based Costing, na karaniwang tinutukoy bilang 'ABC' na paraan, ay binuo upang malampasan ang mga limitasyon ng mga tradisyunal na costing system gaya ng absorption costing at ito ay medyo modernong costing system. Ito ay isang paglipat mula sa paggamit ng isang solong base upang maglaan ng mga gastos sa overhead at mga pagtatangka upang tukuyin ang iba't ibang mga aktibidad sa proseso ng produksyon at kung ano ang 'nagtutulak' sa mga gastos; kaya, ito ay nakatutok sa deriving 'cost drivers'. Pagkatapos ay kakalkulahin ang overhead na gastos batay sa paggamit ng aktibidad at ang driver ng gastos. Dapat sundin ang mga sumusunod na hakbang sa pagkalkula ng mga gastos sa overhead gamit ang ABC.
Hakbang-1: Tukuyin ang mga pangunahing aktibidad
Hakbang-2: Tumukoy ng cost driver para sa bawat pangunahing aktibidad
Hakbang-3: Kalkulahin ang halaga ng bawat pangunahing pangkat ng aktibidad
Hakbang-4: Kalkulahin ang cost driver/rate ng alokasyon para sa bawat aktibidad sa pamamagitan ng paghahati ng gastos sa aktibidad sa allocation base
Hakbang-5: Ilaan ang mga gastos sa bawat bagay sa gastos sa pamamagitan ng mga rate ng paglalaan
H. Ang Z ay isang tagagawa ng damit at nagkakaroon ng mga sumusunod na aktibidad at gastos (Mga Hakbang 1, 2 at 3 sa proseso ng ABC)
Ang Z ay nakakuha ng isang order upang makagawa at magpadala ng 1, 500 kasuotan. Ang overhead na gastos para sa partikular na order na ito ay maaaring kalkulahin tulad ng nasa ibaba. (Mga Hakbang 4 at 5 sa proseso ng ABS)
Ipagpalagay ang mga sumusunod na direktang gastos para sa order; kaya, ang kabuuang gastos (kabilang ang overhead cost na $47, 036)
Direktang materyal $55, 653
Direktang paggawa $39, 745
Overheads $47, 036
Kabuuang $142, 434
Paggamit ng maraming base upang magtalaga ng mga gastos ay nagpapadali sa mas tumpak na paglalaan ng gastos na sa huli ay nagreresulta sa mas mahusay na kontrol sa gastos at mas mahusay na paggawa ng desisyon. Ang paggamit ng parehong cost base para sa lahat ng aktibidad ay hindi gaanong tumpak at hindi makatwiran.
H. Sa halimbawa sa itaas, kung ang mga gastos sa pagpapadala ay inilalaan batay sa bilang ng mga yunit ng paggawa, hindi ito makatuwiran dahil hindi ito masinsinang paggawa at ang mga singil sa pagpapadala ay batay sa bilang ng mga yunit na ipinadala.
Figure 1: Sa ABC, ang mga cost driver ay hinango sa pamamagitan ng pag-unawa sa mga ugnayang may iba't ibang variable.
Ano ang pagkakaiba sa pagitan ng Absorption Costing at Activity Based Costing?
Absorption Costing vs Activity Based Costing |
|
| Ang absorption costing ay isang paraan ng paglalaan ng lahat ng gastos sa mga indibidwal na production unit. | Ang paggastos batay sa aktibidad ay gumagamit ng maramihang mga driver ng gastos upang maglaan ng mga gastos. |
| Cost Base | |
| Ang pag-absorption costing ay gumagamit ng iisang base para ilaan ang lahat ng gastos. | Ang paggastos batay sa aktibidad ay gumagamit ng maraming base ng gastos para sa paglalaan ng gastos. |
| Tagal ng Panahon | |
| Ang paggastos sa pagsipsip ay mas kaunting oras at hindi gaanong tumpak na paraan ng paglalaan ng gastos | Ang paggastos batay sa aktibidad ay nakakaubos ng oras ngunit may mas mataas na katumpakan. |
| Paggamit at Popularidad | |
| Ang absorption costing ay isang tradisyonal na costing system at karamihan sa mga manager ay sumasang-ayon na ito ay isang hindi gaanong matagumpay na paraan ng paglalaan ng gastos. | Ang paggastos na nakabatay sa aktibidad ay isang modernong paraan ng cost accounting at nakakakuha ng mabilis na katanyagan. |
Summary – Absorption Costing vs Activity Based Costing
Ang pangunahing pagkakaiba sa pagitan ng absorption costing at activity based costing ay nakasalalay sa paraan ng paglalaan ng mga hindi direktang gastos (mga overhead). Ang paglalaan ng direktang gastos ay nananatiling pareho sa dalawang pamamaraan. Ang paggastos batay sa aktibidad ay mas gusto ng maraming tagapamahala dahil sa likas at kaugnayan ng impormasyong ibinigay; gayunpaman, matagal at magastos ang paggamit ng paraang ito. Higit pa rito, ang parehong mga system na ito ay hindi gaanong naaangkop sa mga organisasyon ng serbisyo kung saan maaaring mahirap tukuyin ang mga partikular na driver ng gastos.
