Mahalagang Pagkakaiba – Materiality vs Performance Materiality
Ayon sa Audit & Assurance Services Policy (AASP), ang konsepto ng materyalidad ay inilalapat ng auditor kapag nagpaplano at nagsasagawa ng pag-audit dahil ang auditor ay kailangang magbigay ng opinyon kung ang mga financial statement ay materyal na tama. Ang pangunahing pagkakaiba sa pagitan ng materyalidad at materyalidad ng pagganap ay ang materyalidad ay tumutukoy sa estado kung saan ang impormasyon sa pananalapi ay may kakayahang makaapekto sa mga desisyong pang-ekonomiya ng mga gumagamit kung ang ilang impormasyon ay maling naipahayag, tinanggal, o hindi isiwalat samantalang ang materyalidad ng pagganap ay tumutukoy sa dami ng pagkakaiba-iba na maaaring umiral. sa mga indibidwal na account sa pananalapi dahil sa mga pagkakamali at pagtanggal nang hindi naaapektuhan ang opinyon ng auditor tungkol sa pagiging objectivity ng mga financial statement.
Ano ang Materiality?
Sa konteksto ng pag-audit, ang materyalidad ay tumutukoy sa estado kung saan ang impormasyon sa pananalapi ay may kakayahang makaapekto sa mga pang-ekonomiyang desisyon ng mga gumagamit o ang pagtupad ng pananagutan ng pamamahala o ng mga sinisingil sa pamamahala kung ang bahagi ng impormasyon ay mali ang pagkakasaad, tinanggal. o hindi isiniwalat. Ang pagtukoy sa materyalidad ng mga financial statement sa kabuuan ay isang pangunahing layunin ng pangkalahatang diskarte sa pag-audit.
Ang mga pangunahing gumagamit ng mga financial statement at ang uri ng impormasyon na magiging kapaki-pakinabang para sa kanila sa paggawa ng mga desisyon sa ekonomiya ay dapat isaalang-alang ng mga auditor kapag nagpapasya sa antas ng materyalidad. Ang mga panganib na nalantad sa kumpanya ay mahalaga ding isaalang-alang kapag tinatasa ang pareho. Natukoy ng Audit & Assurance Services Policy (AASP) ang antas ng tolerance ng mga maling pahayag para sa mga pangunahing seksyon sa mga financial statement.
Ang pangkalahatang materyalidad ay nakabatay sa mga pangangailangan at inaasahan ng mga gumagamit ng impormasyon sa pananalapi (dapat ay isang pangkat ng mga user; hindi isinasaalang-alang ang posibleng epekto ng mga maling pahayag sa mga partikular na indibidwal na user), hindi ang sa auditor batay sa panganib sa pag-audit.
Figure 01: Tinatasa ng mga auditor kung ang mga financial statement ay nagpapakita ng totoo at patas na pananaw
Ano ang Performance Materiality?
Ang Audit & Assurance Services Policy (AASP) ay tumutukoy sa performance materiality bilang “ang halaga o mga halaga na tinutukoy ng auditor, batay sa tinasa na antas ng panganib sa antas ng financial statement, na mas mababa sa materyalidad para sa mga financial statement bilang isang buo. Ang halaga ng materyalidad ng pagganap ay itinuturing na kinakailangan upang mabawasan sa isang naaangkop na mababang antas ang posibilidad na ang pinagsama-samang mga hindi naitama at hindi natukoy na mga maling pahayag ay mas malaki kaysa sa materyalidad."
Sa madaling salita, ito ay tumutukoy sa dami ng pagkakaiba-iba na maaaring umiral sa mga indibidwal na account sa pananalapi dahil sa mga pagkakamali at pagtanggal nang hindi naaapektuhan ang opinyon ng auditor tungkol sa objectivity ng mga financial statement. Hindi kailangang itakda ang materyalidad ng pagganap para sa lahat ng indibidwal na account dahil maaari itong gawin para sa isang napiling hanay ng mga account o para sa isang partikular na klase ng mga account. Ang pagtukoy sa pagiging materyal ng pagganap ay isinasagawa para sa layunin ng pagtatasa ng panganib sa pag-audit.
H. Ang ABC Ltd. ay isang retail na organisasyon na gumagawa ng maraming pagbili ng credit at may hawak na malaking halaga ng imbentaryo. Dahil ang imbentaryo at mga nagpapautang ay may malaking bahagi ng kanilang negosyo, ang ABC Ltd ay nagpapanatili ng performance materiality na 2% para sa imbentaryo at mga creditors account.
Ano ang pagkakaiba ng Materiality at Performance Materiality?
Materiality vs Performance Materiality |
|
| Ang Materiality ay tumutukoy sa estado kung saan ang impormasyon sa pananalapi ay may kakayahang makaapekto sa mga pang-ekonomiyang desisyon ng mga user o ang pagtupad ng pananagutan ng pamamahala o ng mga sinisingil sa pamamahala kung ang ilang impormasyon ay mali ang pagkakasaad, tinanggal o hindi isiwalat. | Performance materiality ay ang dami ng variation na maaaring umiral sa mga indibidwal na account sa pananalapi dahil sa mga pagkakamali at pagtanggal nang hindi naaapektuhan ang opinyon ng auditor tungkol sa objectivity ng mga financial statement. |
| Saklaw | |
| Ang antas ng materyalidad ay batay sa mga pangangailangan at inaasahan ng mga gumagamit ng impormasyon sa pananalapi. | Ang antas ng pagiging materyal ng pagganap ay batay sa pagtatasa ng panganib sa pag-audit. |
| Nature | |
| Ang materyal ay isang standalone na konsepto. | Performance materiality ay depende sa level of materiality. |
Buod- Materiality vs Performance Materiality
Ang pagkakaiba sa pagitan ng materiality at performance materiality ay nakasalalay sa pagpayag sa isang patas at layunin na representasyon ng mga financial statement na walang mga materyal na maling pahayag (materiality) at ang antas ng materiality na katanggap-tanggap para sa mga indibidwal na account (performance materiality). Parehong materyalidad at materyalidad ng pagganap ay maaaring mapailalim sa pagbabago sa paglipas ng panahon; halimbawa, kung ang auditor ay nagpasiya na ang isang mas mababang materyalidad para sa mga pahayag sa pananalapi kaysa sa una ay natukoy ay angkop, ang pagganap ng materyalidad ay maaari ding baguhin nang naaayon.
